В соответствии с условиями договора покупатель может выполнять полную или частичную предоплату за товары, имущественные права. На день получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав возникает момент определения налоговой базы по НДС, а налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В этой статье мы расскажем о том, как рассчитать НДС при зачете полученных авансов по другому договору в программе 1С:Бухгалтерия 8.
Рассчитываем НДС при частичном зачете полученных авансов в программе 1С:Бухгалтерия 8
Получение аванса от покупателя
Поступление предварительной оплаты в счет предстоящей поставки товаров в программе отражается с помощью документа "Поступление на расчетный счет" с видом операции "Оплата от покупателя", который формируется на основании документа "Счет покупателю" или путем добавления нового документа в список "Банковские выписки".
В результате проведения документа "Поступление на расчетный счет" будет сформирована бухгалтерская проводка по дебету счета 51 и кредиту счета 62.02 - на сумму денежных средств, поступивших продавцу от покупателя.
Счет-фактура на полученную сумму предоплаты в программе формируется на основании документа "Поступление на расчетный счет" по кнопке Создать на основании. Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, может производиться также с помощью обработки "Регистрация счетов-фактур на аванс".
В новом документе "Счет-фактура выданный" основные сведения будут заполнены автоматически по документу-основанию. В поле "от" - дата составления счета-фактуры, которая по умолчанию устанавливается аналогичной дате формирования документа "Поступление на расчетный счет". В полях "Контрагент", "Платежный документ №" и "от" - соответствующие сведения из документа-основания. В поле "Вид счета-фактуры" - значение "На аванс". В табличной части документа - сумма поступившей предоплаты, ставка НДС и сумма НДС соответственно. Автоматически будут проставлены в поле "Код вида операции" - значение "02", которое соответствует оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров, имущественных прав. Переключатель "Составлен" - переведен в положении "На бумажном носителе", если отсутствует действующее соглашение об обмене электронными счетами-фактурами, или "В электронном виде", если такое соглашение заключено. Флажок "Выставлен (передан контрагенту)" с указанием даты - если счет-фактура передан покупателю и подлежит регистрации. Поля "Руководитель" и "Главный бухгалтер" - данные из регистра сведений "Ответственные лица".
Для корректного составления счета-фактуры, а также правильного отражения документа в учетной системе необходимо в поле "Номенклатура" табличной части документа ввести наименование поставляемых товаров в соответствии с условиями договора с покупателем. Данные сведения заполняются автоматически с указанием наименования конкретных номенклатурных позиций из документа "Счет на оплату", если такой счет предварительно выставлялся, обобщенного наименования, если в договоре с покупателем такое обобщенное наименование было определено.
По кнопке Печать документа "Счет-фактура выданный" можно перейти в просмотр формы счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах. В счете-фактуре на полученную сумму предоплаты указываются в строке 5 - реквизиты платежно-расчетного документа, в графе 1а - наименование поставляемых товаров, имущественных прав, в графе 8 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой ставки, в графе 9 - полученная сумма предварительной оплаты, в строках 3, 4, 5а и графах 2-6, 10-11 - прочерки.
В результате проведения документа "Счет-фактура выданный" будет сформирована бухгалтерская проводка по дебету счета 76.АВ и кредиту счета 68.02 - на сумму НДС, исчисленную с поступившей суммы предоплаты от покупателя. Также на основании документа "Счет-фактура выданный" вносится запись в регистр сведений "Журнал учета счетов-фактур". Документ "Счет-фактура выданный" регистрируется в регистре накопления "НДС Продажи". На основании записей регистра "НДС Продажи" формируется книга продаж.
Зачет аванса в счет предоплаты по другому договору
Регистрация операции 2.1 "Зачет полученного аванса в счет предоплаты по другому договору" производится с помощью документа "Корректировка долга". В документа "Корректировка долга" указываются в поле "Вид операции" - "Перенос задолженности", в поле "Перенести" - "Авансы покупателя", в полях "Покупатель (кредитор)" и "Новый покупатель" - сведения о покупателе, по согласованию с которым производится зачет предоплаты, внесенной по одному договору, в счет оплаты по другому договору. В табличной части документа указываются реквизиты соответствующих договоров и сумма засчитываемой предоплаты.
После проведения документа формируются бухгалтерские проводки по дебету счета 62.02 с субконто "Договор № 581 от 03.02.2022" и кредиту счета 62.02 с субконто "Договор № 692 от 01.03.2022" - на сумму засчитываемой предоплаты.
Отгрузка товаров
Для выполнения операций: 3.1 "Учет выручки от продажи товаров"; 3.2 "Начисление НДС с отгрузки товаров"; 3.3 "Списание себестоимости проданных товаров"; 3.4 "Зачет аванса" - необходимо создать документ "Реализация (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Товары (накладная, УПД)".
В результате проведения документа будут сформированы бухгалтерские проводки по дебету счета 90.02.1 и кредиту счета 41.01 - на себестоимость реализованных товаров, по дебету счета 62.02 и кредиту счета 62.01 - на сумму предоплаты, засчитываемую в счет отгрузки товаров с НДС, по дебету счета 62.01 и кредиту счета 90.01.1 - на стоимость отгруженных товаров с НДС, по дебету счета 90.03 и кредиту счета 68.02 - на сумму НДС, начисленную при отгрузке, соответствующей партии товаров. Кроме того, будет внесена запись в регистр накопления "НДС Продажи". На основании записей этого регистра формируется книга продаж. Также будет внесена запись в регистр "Раздельный учет НДС", если налогоплательщик ведет раздельный учет, и в настройках программы установлены флажки для значений: "Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета".
Для создания счета-фактуры на отгруженные товары необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа "Реализация (акт, накладная, УПД)". При этом автоматически создается документ "Счет-фактура выданный", а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру. Если операция по отгрузке товаров оформляется с помощью УПД со статусом "1", то необходимо переключатель под табличной частью документа "Реализация (акт, накладная, УПД)" перевести в положение УПД. В этом случае документ "Счет-фактура выданный" будет автоматически сформирован после проведения документа "Реализация (акт, накладная, УПД)".
Перейти в новый документ "Счет-фактура выданный" можно из списка связанных документов документа "Реализация (акт, накладная, УПД)", по гиперссылке Все реквизиты формы "Универсальный передаточный документ", которая открывается по гиперссылке строки УПД. В новом проведенном документе "Счет-фактура выданный", который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа "Реализация (акт, накладная, УПД)". Кроме того, в строке "Документы-основания" будет стоять гиперссылка на соответствующий документ реализации. В строке "Документы об отгрузке" будет размещена гиперссылка <Авто>. В поле "Код вида операции" будет отражено значение "01", которое соответствует отгрузке товаров, имущественных прав. Переключатель "Составлен" будет стоять на значении "На бумажном носителе", если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме. Если соглашение есть, то переключатель будет стоять в положении "В электронном виде". В строке "Выставлен (передан контрагенту)" будет проставлен флажок и указана дата регистрации документа "Реализация (акт, накладная, УПД)", которую при необходимости следует заменить на дату фактического выставления счета-фактуры. Если с покупателем заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператору ЭДО, указанная в его подтверждении.
По кнопке Печать документа "Счет-фактура выданный" можно перейти в форму просмотра счета-фактуры и далее выполнить его печать в двух экземплярах. В результате проведения документа "Счет-фактура выданный" вносится запись в регистр сведений "Журнал учета счетов-фактур" для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре. Также будет сформирована дополнительная запись в регистре накопления "НДС Продажи" для хранения информации о платежно-расчетном документе.
Формирование записей книги покупок
Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров подлежат налоговому вычету с даты отгрузки соответствующих товаров, передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора. Для отражения операции 4.1 "Вычет НДС при отгрузке товаров в счет зачтенной предоплаты" необходимо создать документ "Формирование записей книги покупок".
Автоматическое заполнение документа производится по кнопке Заполнить. На закладке "Полученные авансы" будут отражены сведения о поступивших суммах предоплаты и суммах НДС, исчисленный ранее с сумм полученных авансов и зачтенных в счет отгрузки товаров, хотя и по другому договору.
В результате проведения документа "Формирование записей книги покупок" вносится запись в регистр бухгалтерии по дебету счета 68.02 и кредиту счета 76.АВ - на сумму НДС, начисленную при получении предоплаты по расторгнутому договору, и предъявляемую к вычету после отгрузки товаров по другому договору, в оплату которых была зачтена сумма ранее полученной предварительной оплаты.
Для регистрации документа "Счет-фактура выданный" в книге покупок предусмотрен регистр накопления "НДС Покупки". На основании записей регистра "НДС Покупки" формируется книга покупок, куда будут внесены регистрационные записи по счету-фактуре - на сумму НДС, исчисленную с полученной предварительной оплаты по договору, по счету-фактуре - на сумму НДС, исчисленную при отгрузке товаров по договору. В книге будет отражена регистрационная запись по счету-фактуре № 12. При регистрации в книге покупок авансового счета-фактуры № 12 буду указаны в графе 2 - код вида операции "22", который соответствует операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, а также операции, перечисленные в п. 6 ст. 172 НК РФ. В графе 14 - вся сумма по счету-фактуре из графы 9 по строке "Всего к оплате". В графе 15 - сумма НДС, которую продавец предъявляет к налоговому вычету.