1С:ВДГБ
Ваш город
Москва
Москва
Самара
Тула
Дмитров
Ковров
Войти
Сравнение0
Отложенные 0
Корзина 0
8 (800) 775-90-01
8 (800) 775-90-01Бесплатно, круглосуточно
+7 (495) 223-32-11Работаем по всей России
Главная
Каталог
Программные продукты 1С Решения для бизнеса
  • Популярные программы 1С
    Популярные программы 1С
    • 1С:Бухгалтерия 8 ПРОФ
    • 1С:Бухгалтерия 8 КОРП
    • 1С:Документооборот 8 ПРОФ
    • 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8
    • 1С:Бухгалтерия 8. Базовая версия
    • 1С:Предприятие 8. Управление торговлей
    • 1С:Управление нашей фирмой 8 ПРОФ
    • 1С:Предприятие 8. Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК
    • 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8. Базовая версия
    • 1С:Розница 8. Базовая версия
    • Конфигурация 1С-Рарус: Бухгалтерия для некоммерческой организации. Электронная поставка
    • 1С:Управление торговлей 8. Базовая версия. Редакция 11
    • 1С:Комплексная автоматизация 8. Редакция 2
    • 1С:Предприятие 8. ERP Управление предприятием 2
  • Регламентированный учет
    Регламентированный учет
    • Бухгалтерский и налоговый учет
    • 1С:Зарплата и управление персоналом
    • Корпоративные финансы
  • Торговый и складской учет
    Торговый и складской учет
    • Торговля
    • 1С:Предприятие 8. CRM
    • Управление продажами
    • Логистика и управление складом
  • Управленческий учет
    Управленческий учет
    • Управление бизнесом
    • Документооборот
  • Отраслевые решения 1С
    Отраслевые решения 1С
    • Красота и здоровье
    • Строительство и недвижимость
    • ЖКХ
    • Финансовый сектор
    • Образование и культура
    • Некоммерческие организации
    • Транспорт и сервис
    • Государственные учреждения
    • HoReCa
    • Производство, ТЭК
    • Профессиональные услуги
    • Сельское и лесное хозяйство
    • Управление
    • Вспомогательные системы для типовой конфигурации "1С:Предприятие 8" и других версий
    • Программы 1С КАМИН
    • Охрана труда, окружающей среды и безопасность
    • Питание
    • СНТ
  • Комплексные решения
    Комплексные решения
    • Модули для 1С:ERP Управление предприятием
  • Программные продукты 1С-Битрикс
    Программные продукты 1С-Битрикс
    • 1С-Битрикс: Управление сайтом
    • Битрикс24: Коробки и Облачные решения
    • 1С-Битрикс: Отраслевые решения
    • 1С-Битрикс: Мобильные приложения
  • Дополнения
    Дополнения
    • Лицензии 1С:Предприятие 8
    • Совместимые продукты 1С и Microsoft
  • Модули 1С
    Модули 1С
  • Отраслевое ПО
    Отраслевое ПО
  • Данные и аналитика для бизнеса
    Данные и аналитика для бизнеса
    • Бизнес-планы
    • Маркетинговые исследования
  • Безопасность бизнеса
    Безопасность бизнеса
    • Антивирусы
    • Защита данных
  • Торговое оборудование 1С
    Торговое оборудование 1С
    • POS-оборудование
    • Онлайн-кассы
    • Принтеры этикеток
    • Сканеры штрихкода
    • Терминалы сбора данных
  • Все для 1С
    Все для 1С
  • Приложения
    Приложения
    • Для офиса
Просмотреть все  Просмотреть все 
Услуги
Услуги 1С Услуги для бизнеса Партнерские услуги Корпоративные услуги
  • Обслуживание 1С
    Обслуживание 1С
    • Установка 1С
    • Настройка 1С
    • Доработка функционала программ 1С
    • Настройка удаленного доступа к 1С
    • Настройка прав доступа в 1С типовыми средствами
    • Настройка электронного документооборота
    • Рассылка расчетных листков из 1С:ЗУП
    • Настройка штрих-кода, QR кода в платежном документе 1С:ЖКХ
    • Ускорение базы 1С
  • Сопровождение 1С
    Сопровождение 1С
    • 1С КП (1С ИТС) - Сопровождение и поддержка программ 1С
    • ИТС Отраслевой
    • 1С Отчетность
    • 1С:Контрагент
    • 1СПАРК Риски
    • 1С-ЭДО
    • 1С:Линк
    • 1С-Коннект
    • 1С-Товары
    • 1С-Ритейл Чекер
    • 1С:Номенклатура
    • 1С:ОФД
    • 1С-ABBYY Comparator
    • 1С-Финконтроль
    • 1С:МДЛП
    • Все сервисы 1С >>
  • Облачные решения
    Облачные решения
    • Настройка удаленного офиса
    • Аренда 1С в облаке
    • Аренда сервера 1С
    • Доступ к демо-версиям 1С
    • 1С:Предприятие через Интернет ФРЕШ
    • Аренда виртуального VDS/VPS сервера
    • Настройка удаленных рабочих мест
    • Робот-Финик
  • Техподдержка 1С
    Техподдержка 1С
    • Линия консультаций 1С
    • Виртуальный 1С помощник
    • Аутсорсинг службы поддержки 1С
    • Центр реальной автоматизации
  • Интеграция и обмен
    Интеграция и обмен
    • Обмен данными (синхронизация) программ 1С
    • Интеграция с CRM
    • Интеграция сайта с 1С
    • Интеграция 1С с маркетплейсами
    • Подключение онлайн-кассы
    • Выгрузка данных в ГИС ЖКХ
  • Услуги Битрикс
    Услуги Битрикс
    • Внедрение Битрикс24
    • Интеграция 1С и CRM Битрикс24
    • Портал учебного заведения на основе 1С-Битрикс24
    • Разработка сайтов на 1С-Битрикс
    • Интеграция 1С с Битрикс: Управление сайтом
  • Обучение 1С
    Обучение 1С
    • Курсы 1С онлайн
    • Курс "Бухгалтер-онлайн"
    • Обучение 1С Бухгалтерия
    • Обучение 1С ЖКХ
    • Обучение 1С ЗУП
    • Обучение 1С УТ
  • Виртуальный сервер для 1С
    Виртуальный сервер для 1С
  • Аренда виртуального VDS/VPS сервера
    Аренда виртуального VDS/VPS сервера
  • Настройка удаленного офиса
    Настройка удаленного офиса
  • Обследование процессов компании для внедрения CRM
    Обследование процессов компании для внедрения CRM
  • Подключение онлайн-кассы
    Подключение онлайн-кассы
  • IP-телефония
    IP-телефония
  • 1С-ЭДО
    1С-ЭДО
  • Разработка сайтов на 1С-Битрикс
    Разработка сайтов на 1С-Битрикс
  • Аренда хостинг-площадки
    Аренда хостинг-площадки
  • 1СПАРК Риски
    1СПАРК Риски
  • Аутсорсинг расчета заработной платы
    Аутсорсинг расчета заработной платы
  • Кадровый учет
    Кадровый учет
  • Срочная IT помощь
    Срочная IT помощь
  • Корпоративное сопровождение бизнеса
    Корпоративное сопровождение бизнеса
  • Маркировка 1С
    Маркировка 1С
  • 1С:Консалтинг
    1С:Консалтинг
  • Конуструкторы сайтов
    Конуструкторы сайтов
  • Системы управления бизнесом
    Системы управления бизнесом
  • Курьерские услуги
    Курьерские услуги
  • Юридические услуги
    Юридические услуги
  • Облачные сервисы
    Облачные сервисы
  • Услуги хостинга
    Услуги хостинга
  • Чат-боты
    Чат-боты
  • СМС-рассылки
    СМС-рассылки
  • Колл-трекинг
    Колл-трекинг
  • Платежные системы
    Платежные системы
  • Интернет-маркетинг
    Интернет-маркетинг
  • Внедрение 1С Зарплата и управление персоналом 8
    Внедрение 1С Зарплата и управление персоналом 8
  • 1С Зарплата и управление персоналом 8
    1С Зарплата и управление персоналом 8
  • Сопровождение корпоративных систем 1С
    Сопровождение корпоративных систем 1С
Просмотреть все  Просмотреть все  Просмотреть все  Просмотреть все 
Облачные сервисы
  • ВДГБ ЖКХ Плюс
  • Аренда 1С в облаке
  • Аренда сервера 1С
  • Аренда хостинг-площадки
  • Аренда виртуального VDS/VPS сервера
  • Аренда 1C от Рарус
Учебный центр
Акции
О нас
  • Группа компаний 1С:ВДГБ
  • Приемная компании
  • Партнеры
  • Партнерская программа
    Программа для 1С-фрилансера
  • Статусы, лицензии, сертификаты
  • Новости компании
  • Карьера в ВДГБ
  • Система качества
  • Программа лояльности
  • Реферальная программа
  • Отзывы
  • Кейсы
  • Тариф «Командная работа»
Блог
Контакты
Прайс-лист
...
    1С:ВДГБ
    Сравнение0 Отложенные 0 Корзина 0
    Телефоны
    8 (800) 775-90-01Бесплатно, круглосуточно
    +7 (495) 223-32-11Работаем по всей России
    Заказать звонок
    • Москва
      • Назад
      • Города
      • Москва
      • Самара
      • Тула
      • Дмитров
      • Ковров
    • Личный кабинет
    • Корзина0
    • Отложенные0
    • Сравнение товаров0
    • 8 (800) 775-90-01Бесплатно, круглосуточно
      • Назад
      • Телефоны
      • 8 (800) 775-90-01Бесплатно, круглосуточно
      • +7 (495) 223-32-11Работаем по всей России
      • Заказать звонок
    Контактная информация
    115280, г. Москва, ул. Ленинская Слобода, д. 21, к. 1, этаж 2
    zakaz@vdgb.ru
    • Вконтакте
    • Telegram
    • YouTube
    • Одноклассники
    Главная
    —
    Блог
    —
    Бухгалтерия и налоги
    Вопросы и ответы 1СЗарплата и Управление ПерсоналомДокументооборот1С:БухгалтерияОтчетностьЖКХ СегодняЛомбардИмпортозамещениеИТСОбщие вопросыСоветы по выбору программ 1СЧто нового в 1СВсе о Битрикс и CRM Маркировка и прослеживаемость товаров
    —
    Налоги и взносы
    Судебная практикаУчет
    —Не нравятся разъяснения – идите в высший суд!

    Не нравятся разъяснения – идите в высший суд!

    497
    9 мин.
    27 октября 2020

    В письме Минфина России от 10.09.2020 № 03-01-11/79584 чиновники разъяснили налогоплательщику, почему не могут ответить ему по существу.

    По вопросам применения налогового законодательства Минфин России дает письменные разъяснения (п. 1 ст. 34.1 НК РФ):

    • налоговым органам;
    • налогоплательщикам;
    • плательщикам сборов и страховых взносов;
    • налоговым агентам.

    В представленном налогоплательщиком обращениифинансисты не усмотрели вопроса, касающегося разъяснения законодательства РФ.А если налогоплательщик считает, что положения НК РФ нарушают его конституционные права и свободы, то ему нужно обращаться не в Минфин России, а в КС РФ: решение таких вопросов – в его компетенции(п. 3 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1-ФКЗ).

    А что же тогда разъясняют в письменных ответах Минфин России и ФНС России?

    Общие правила

    Одним из обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, является выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений. Имеются в виду разъяснения о порядке исчисления и уплаты налога, сбора, страховых взносов или по иным вопросам применения налогового законодательства, данные налогоплательщику или неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым, другим уполномоченным органом государственной власти (должностным лицом этого органа в пределах его компетенции). Исключает вину в налоговом правонарушении и выполнение налогоплательщиком мотивированного мнения налоговой инспекции, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.

    Но эти правила не имеют никакой силы, если письменные разъяснения или мотивированное мнение налоговой инспекции были основаны на неполной или недостоверной информации, представленной самим налогоплательщиком. Аналогичные положения предусмотрены и для начисления пеней (п. 8 ст. 75 НК РФ). Если налоговики докажут наличие нарушения, то от уплаты самого налога официальные разъяснения чиновников все равно не освободят.

    Проблема первая: пусть ответ поможет тому, кому может помочь

    Письменные разъяснения Минфина России не являются нормативными правовыми актами, поэтому они не подлежат обязательному официальному опубликованию (п. 1 ст. 34.2 НК РФ). Публикации в СМИ, в справочно-правовых базах никакой юридической силы не имеют.

    Письмо может помочь только тому налогоплательщику, который непосредственно задавал вопрос (письмо Минфина России от 24.02.2010 № 03-04-05/10-67).А вот другой налогоплательщик уже не сможет воспользоваться ответом чиновников. Ведь выводы, изложенные в таком ответе специалистов министерства или ведомства, основаны на конкретных обстоятельствах дела.

    Давно замечено, что письма чиновников в справочно-правовых системах даются, за редкими исключениями, фактически без самих вопросов.

    Во-первых, чиновники вообще не обязаны официально публиковать ответы. Во-вторых, это в любой момент позволяет им заявить, что ответ давался на конкретную ситуацию, которая к неопределенному кругу налогоплательщиков не применима.

    Письма Минфина России и ФНС России можносчитать их официальной позицией, только если они опубликованы на официальных сайтах ведомств (письмо Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138).

    Однако еще в определении ВАС РФ от 15.06.2009 № ВАС-7202/09 суд указал, что общество, которое руководствовалось разъяснениями Минфина России, опубликованными в общераспространенной информационной системе, освобождается от налоговой ответственности (п. 8 ст. 75 НК РФ, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, определение ВАС РФ от 24.06.2009 № ВАС-7570/09). Как видим,далеко не всегда чиновникам удается откреститься от собственных писем.

    Проблема вторая: у семи нянек

    Правом подписывать ответ на поступившее в министерство обращение наделены министр, заместитель министра, руководитель структурного подразделения в соответствии с их компетенцией (п. 12.3 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н). Структурными подразделениями Минфина России являются департаменты по основным направлениям деятельности министерства (п. 9 положения о Минфине России, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 № 329).

    В частности, к полномочиям департаментаналоговой и таможенной политики финансового ведомства отнесено предоставление письменных разъяснений по вопросам применения налогового законодательства (п. 4.3.1 положения, утвержденного приказом Минфина России от 25.07.2016 № 267). Документы, направляемые от имени департамента по вопросам, входящим в его компетенцию, подписывают директор департамента или его заместители.

    Таким образом, должностными лицами, уполномоченными излагать официальную позицию Минфина России в письменных разъяснениях по вопросам применения налогового законодательства, являются:

    • министр финансов РФ;
    • его заместители;
    • директор департамента налоговой и таможенной политики и его заместители.

    Эти разъяснения содержат письма Минфина России от 18.01.2019 № 03-15-06/2267, от 17.12.2018 № 03-15-06/91817.

    На наш взгляд,как-то слишком много лиц может выражать официальную точку зрения министерства. А какой ответ считать правильным, если разные заместители дают кардинально разные ответы на аналогичные вопросы? Кому отдать приоритет? Или приоритетным нужно считать более поздний по времени ответ?

    А если ответ заместителя директора противоречит ответу самого директора? Следует ли мнение директора считать приоритетным по отношению к мнению его заместителя, даже если письмо, подписанное заместителем директора, появилось позднее, чем письмо, подписанное самим директором?

    Ведь,судя по уверениям чиновников, письма отражают официальную точку зрения Минфина.

    Но именно этот разнобой в разграничении компетенций чиновников налогоплательщик может использовать себе в помощь! Это доказывает, например, постановление Девятого ААС от 05.11.2013 № 09АП-36090/2013.

    Рассматривая спорную налоговую ситуацию, суд установил, что по этой проблеме есть многочисленные письма Минфина России, имеющие противоречащие одна другой точки зрения. А текст одного из этих писем противоречил сам себе.

    И, как решил суд, наличие противоречивых писем Минфина России ясно говорит о том, что в налоговом законодательстве существует неопределенность по рассматриваемому вопросу. Следовательно, здесь более чем уместно применить пункт 7 статьи 3 НК РФ. Согласно этому пункту все неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

    Купон на ОЗОН за покупку программ 1С

    Проблема третья: медвежья услуга

    В подавляющем большинстве своих писем Минфин России указывает, что они не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не являются нормативными правовыми актами. Письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах и не препятствуют руководствоваться нормами налогового законодательства в понимании, отличающемся от трактовок, изложенных в письмах (письмо Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138).

    Выполнение прямых рекомендаций налоговой инспекции, данных конкретному лицу, возможно, и позволит ему избежать начисления штрафных санкций, однако может привести к еще большим финансовым потерям. Классический пример – постановление АС Волго-Вятского округа от 08.02.2017 по делу № А11-13538/2015.

    На основании постановления Правительства РФ от 31.12.2009 № 1194 покупатель при приобретении определенных моделей легковых автомобилей российской сборки мог сдать на утилизацию свою старую машину, и за это ему предоставлялась скидка. После подтверждения понесенных расходов продавец получал субсидию из бюджета в сумме скидок, предоставленных им при продаже таких автомобилей за отчетный период. Однако было неясно, облагается ли сумма полученной субсидии НДС.

    Чиновники потребовали уплачивать НДС (письма Минфина России от 04.06.2010 № 03-07-11/240 и от 18.03.2011 № 03-07-11/63).

    Но в определении ВС РФ от 06.10.2014 № 310-КГ14-1440 суд указал, что спорные средства не учитываются при определении налоговой базы по НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ).

    ФНС России письмом от 17.07.2015 № СА-4-7/12693@ признала позицию суда.

    Узнав об этом решении ВС РФ, другая компания потребовала от ИФНС вернуть ей переплаченный НДС, так как переплата возникла из-за того, что компания строго выполняла письменные разъяснения налоговой инспекции.

    АС Волго-Вятского округа недвусмысленно указал, что налогоплательщик обязан сам решить, как правильно платить налоги, руководствуясь исключительно положениями НК РФ. Разъяснения и указания налоговиков и Минфина России никакого значения для правильного исчисления и уплаты налогов не имеют. На этом основании компании было отказано в возвращении переплаты.

    Особо важные письма

    Как уже было сказано, прямую пользу письма чиновников могут принести исключительно тому лицу, которому они были адресованы.

    Однако есть такая категория писем, которая оказывает прямое и непосредственное влияние на неопределенную группу лиц.

    Это те письма Минфина России, которые ФНС России распространяет среди рядовых налоговиков как непосредственное руководство к действию(постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.09.2009 № Ф03-4832/2009).

    Для этой ситуации КС РФ (определение от 03.04.2007 № 363-О-О) указал, что документы Минфина России можно обжаловать в судебном порядке, если по своему содержанию они порождают право налоговиков предъявлять требования к налогоплательщикам.

    Поэтому суды должны рассматривать письма Минфина России не формально, а решать, может ли такое письмо реально затронуть права налогоплательщиков. Только так будет обеспечена судебная защита и восстановление нарушенных прав налогоплательщиков (ст. 46 Конституции РФ).

    Выводы

    Рассматривая тот или иной спорный налоговый вопрос,рекомендуем изучать документы и действовать в следующем порядке:

    • проанализировать судебную практику ВС РФ и арбитражного суда собственного округа;
    • отправить запрос с конкретным описанием проблемы в свою ИФНС и внимательно изучить полученный ответ;
    • изучить письма Минфина России и ФНС России по затронутой теме и особо отметить, есть ли противоречия между этими письмами или позиция чиновников однозначна.

    Ну а если вы считаете, что проблема глобальная, а в самом НК РФ есть неустранимые противоречия (а таких подводных камней хватает), тогда вам прямая дорога в КС РФ.

    1C:ВДГБ
    Подпишитесь на нашу рассылку новостей
    Хотите узнать больше по этому вопросу?
    Подпишитесь на нашу рассылку новостей
    Подписаться
    Чтобы задать вопрос или предложить тему статьи, нажмите на кнопку ниже:
    Задать вопрос Предложить статью
    или звоните по телефону: 8 (800) 775-90-01
    • Вконтакте
    Теги
    налоги и взносы, налоговые правонарушения, ответственность, статус писем Минфина России и ФНС России
    Назад к списку
    Виртуальный помощник 1С
    Линия консультаций
    Обучение 1С
    1С ИТС
    Видеоролики
    Словарь технических терминов
    Получить консультацию
    • Судебная практика
    • Налоги и взносы
    • Вопросы и ответы 1С
    • Бухгалтерия и налоги
    • Зарплата и Управление Персоналом
    • 1С:Бухгалтерия
    • Документооборот
    • Отчетность
    • ЖКХ Сегодня
    • Ломбард
    • Импортозамещение
    • ИТС
    • Все о Битрикс и CRM
    • Маркировка и прослеживаемость товаров
    • Общие вопросы
    • Советы по выбору программ 1С
    • Учет
    • Что нового в 1С
    Будьте в курсе наших акций и новостей
    Подписаться
    Заказать звонок
    Задать вопрос
    Оставить отзыв
    Ваш менеджер
    Роман Кузьминов
    Задать вопрос
    Есть
    вопросы?
    Специалист позвонит
    через 5 минут
    Задать вопрос
    Каталог
    Акции
    Услуги
    Бренды
    Компания
    Группа компаний 1С:ВДГБ
    Приемная компании
    Партнеры
    Партнерская программа
    Статусы, лицензии, сертификаты
    Новости компании
    Карьера в ВДГБ
    Система качества
    Программа лояльности
    Реферальная программа
    Отзывы
    Кейсы
    Тариф «Командная работа»
    Информация
    Условия оплаты
    Условия доставки
    Гарантия на товар
    Политика
    Договор оферта
    Нашли опечатку?
    Подписаться на рассылку
    8 (800) 775-90-01
    8 (800) 775-90-01Бесплатно, круглосуточно
    +7 (495) 223-32-11Работаем по всей России
    zakaz@vdgb.ru
    115280, г. Москва, ул. Ленинская Слобода, д. 21, к. 1, этаж 2
    Пн. – Пт.: с 9:00 до 18:00
    • Вконтакте
    • Telegram
    • YouTube
    • Одноклассники
    • Яндекс Дзен
    • Мегасреда
    1996-2023 © С заботой о клиенте!
    Этот сайт защищен reCAPTCHA и Google Политика конфиденциальности и Условия использования применяются.
    Политика конфиденциальности
    Простите за всплывающее окно, но мы обязаны предупредить, что наш сайт использует куки-файлы. Это помогает нам быть лучше и полезнее для вас.