Для отображения персонализированного контента и рекламных сообщений, а также хранения личных настроек на локальном компьютере веб-сайт www.vdgb.ru используют технологию cookie и аналогичные. Продолжив использование наших веб-сайтов, Вы даете согласие на обработку персональных данных, выражаете согласие с Политикой конфиденциальности www.vdgb.ru и применением этих технологий.

ПРОДАЖА И ВНЕДРЕНИЕ 1С

по всей России

Несоблюдение равенства БУ = НУ + ПР + ВР после корректировки реализации за прошлый период в «1С:Бухгалтерия 8»

23.09.2016

У организаций, пользующихся ПБУ 18/02, иногда не совпадают данные налогового и бухучета. Чаще всего не соблюдается равенство, необходимое для каждого счета: БУ = НУ + ВР + ПР (суммы в бухучете равняются данным налогового с учетом объемов временной и постоянной разницы).

В ряде программ «1С:Бухгалтерия 8» используются 2 отдельных плана счетов, а именно:

  • для налогового учета;
  • для бухгалтерского учета.

Поэтому при каждой операции формируются параллельно 2 проводки: в регистрах бухучета и учета налогового. В случае, когда в их данных есть различия, по ним создается постоянная или временная разница, которая отражается в счетах налогового учета.

Необходимое равенство порой нарушается. Проблема в том, что обычно ПО само формирует проводки – в этом случае равенство будет соблюдено автоматически. Когда же пользователи создают их самостоятельно, иногда возникают ошибки.

Конкретная ситуация

В текущем году была выявлена ошибка, из-за которой цена проданной в прошлом году продукции оказалась заниженной. Ее исправили с помощью «Корректировки реализации». Однако в отчете «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль» видно несоблюдение равенства БУ = НУ + ПР + ВР.

Нужно заметить, что такое стало возможно из-за расхождений законодательств по налоговому и бухучету, и в этой ситуации не считается ошибкой. Первый пункт ст.81 НК РФ предусматривает необходимость отражения исправления ошибки, приведшей к заниженной выплате налогов, в период, когда была отображена исходная операция. В бухучете ошибки за прошлые годы, обнаруженные уже после подписания отчетов, должны быть исправлены в течение текущего отчетного периода.

После того, как будет проведен документ «Корректировка реализации», произойдет создание корректирующих записей в бухгалтерском регистре. В налоговом учете в налоге на прибыль аналогичные суммы также отразятся в его ресурсах: «Сумма Дт», «Сумма Кт» для счетов с признаком НУ. Причем дата бухгалтерских проводок будет соответствовать дате документа, однако время внесения правок в данные НУ – уже прошлому периоду.

Влияние временных и постоянных разниц

Данные понятия относятся к бухучету, вот почему в прошлом периоде не будет оснований для их признания, а это и приведет к несоблюдению равенства. Как известно, постоянная разница - это доходы/расходы, из которых состоит бухгалтерская прибыль/убыток в отчетном периоде. Они исключаются из расчетов налога на прибыль и в отчетном, и в последующих периодах.

Вскрытые в отчетный период доходы за прошлые годы в бухучете будут считаться доходами в том году, когда они были обнаружены. Но вот в налоговом учете они не будут учитываться ни в отчетном годовом периоде, ни в будущих.

Когда ошибка будет исправлена в период ее выявления в бухучете, окажется, что финансовые результаты текущего года, полученные на основании информации из налогового и бухучета, будут отличаться в размере этого исправления. Из-за этого после проведения «Корректировки реализации (Корректировки поступления)» будет сформирована уже постоянная разница в сумме устраненной неточности. После проведения расчета налога на прибыль также будет учтен и ПНА – постоянный налоговый актив.

В итоге в «Анализе состояния налогового учета по налогу на прибыль», сформированном по итогам налогового текущего (или отчетного) периода, равенство БУ = НУ + ПР + ВР будет соблюдено.

Заказать обратный звонок

Позвонить
Отправлено! В самое ближайшее время наш менеджер свяжется с Вами.