ФНС России дополнила контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ, а также входящей в ее состав справки о полученных физлицом доходов и удержанных суммах НДФЛ.
Контрольные соотношения по доходам и НДФЛ высококвалифицированных иностранных специалистов
Сумма доходов, начисленных физическим лицам, указанная в строке 110 расчета 6-НДФЛ, должна быть равна или превышать значение по строке 115 "доходы, начисленные ВКС по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг". По строке 110 указываются все доходы, включая полученные сотрудниками – ВКС.
Также строка 115 расчета 6-НДФЛ по соответствующей ставке должна быть меньше или равна сумме строк "Общая сумма дохода" раздела 2 справки по соответствующей ставке. Речь идет о справках по доходам ВКС, в графе "статус налогоплательщика" которых указано значение "3" или "7". Сумма доходов ВКС по соответствующей ставке, полученных по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, отраженных в строке 115 расчета, не может превышать общую сумму доходов ВКС, отраженную в справке к расчету. Кроме того, число ВКС, получивших доход по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, должно соответствовать количеству справок со статусом налогоплательщика "3" или "7", то есть налогоплательщика-ВКС.
Контрольные соотношения при зачете налога на прибыль
С 1 января 2021 года можно зачесть уплаченный налог на прибыль в счет уплаты НДФЛ с дивидендов, полученных физлицами от этой организации. В связи с этим ввели новые контрольные соотношения. Сумма налога, исчисленная с полученных дивидендов, должна быть равна или превышать сумму налога на прибыль, которая может быть зачтена в счет уплаты НДФЛ. Эти контрольные соотношения в полной мере соответствуют правилам зачета, так как нельзя зачесть сумму налога на прибыль, превышающую НДФЛ с дивидендов. Кроме того, сумма налога на прибыль, подлежащая зачету, должна быть равна сумме аналогичных строк из раздела 2 справки, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом. Отметим, это соотношение должно применяться к годовому расчету 6-НДФЛ.
Контрольные соотношения для иностранных сотрудников, работающих по патенту
Главная особенность налогообложения доходов указанных иностранных лиц состоит в том, что они платят фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, тем самым оплачивая патент. В дальнейшем при исчислении НДФЛ с фактического заработка налоговый агент учитывает ранее уплаченный авансовый платеж, если получил от налогового органа уведомление на такое уменьшение.
До недавнего времени проверялось, чтобы указанная в справке сумма фиксированных авансовых платежей была меньше или равнялась сумме в уведомлении на уменьшение, которое получено от налогового органа. Сейчас это контрольное соотношение скорректировали.
Во-первых, если есть уведомление об уменьшении от налогового органа, то в справке сумма фиксированных авансовых платежей должна быть больше нуля. Также в справке не должны быть отражены авансовые платежей по НДФЛ, если уведомление на уменьшение не было получено от налогового органа. Во-вторых, сумма фиксированных авансовых платежей должна быть одинаковой по строке 150 годового расчета 6-НДФЛ и по разделу 2 Справки.
При обнаружении несоответствий в ходе камеральной проверки налоговому агенту направляется требование о представлении пояснений или внесении соответствующих исправлений. На ответ отводятся 5 рабочих дней.
Как заполнить 6-НДФЛ в 1С: Зарплата и управление персоналом?